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例 2：某职员 2015 年入职，2019 年每月应发工资均为 30000 元，每月减除费用 5000 元，“三险一金”等专项扣除为 4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计 2000 元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：
1 月份：(30000 – 5000-4500-2000 ）×3% = 555 元；
2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2 ）×10% -2520 -555 =625 元；
3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3 ）×10% -2520 -555-625 =1850 元；
上述计算结果表明，由于 2 月份累计预扣预缴应纳税所得额为 37000 元，已适用 10%的税率，因此 2 月份和 3 月份应预扣预缴有所增高。
如果按照现行税率 3%（不超过 36000 ）算的话，这个抵扣后的还多交了啊？之前每个月交 615 元。
1 月份：(30000 – 5000-4500-2000 ）×3% = 555 元；
2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2 ）×10% -2520 -555 =625 元；
3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3 ）×10% -2520 -555-625 =1850 元；
上述计算结果表明，由于 2 月份累计预扣预缴应纳税所得额为 37000 元，已适用 10%的税率，因此 2 月份和 3 月份应预扣预缴有所增高。
如果按照现行税率 3%（不超过 36000 ）算的话，这个抵扣后的还多交了啊？之前每个月交 615 元。
第 1 条附言 · 2018-12-21 17:56:10 +08:00
我之前 615 的算法是错误的，应该是 210+1410=1620，每个月交这么多，不知对不对？
第 2 条附言 · 2018-12-21 22:33:14 +08:00
刚用个税计算器算了，按照现行政策，例子中每个月应交税是 2690 元，一年是 2690*12=32280
第 3 条附言 · 2018-12-24 08:54:25 +08:00
现在基本搞清楚了，大概算了下这个例子，抵扣后和抵扣前，每年度交的总数是相同的（按照 12 个月计算，不考虑年终奖）。有兴趣的可以算算看。说下自己算出的结果。
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kingwl 2018-12-21 17:32:21 +08:00
> 以前三个月为例
目测是后面的太高不好意思拿出来举例了 |
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lwbjing 2018-12-21 17:33:32 +08:00  5
税改不都是为了提高 zf 收入的吗？
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woodensail 2018-12-21 17:43:27 +08:00
首先，按以前的算法，也就是每月分别算税，则是只有 3000 元(36000/12)能按 3%
那么每个月纳税基准是 18500，实际纳税 3000*3%+14500*10%。 现在的做法就是改成了全年累计。每个月都算一下你今年总共有多少钱需要纳税，然后算出纳税额，减掉之前已经交的部分就是当月需要交的税。 这样子自然头几个月税低，后面的月税高。说白了就跟阶梯电价一样。 |
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woodensail 2018-12-21 17:46:10 +08:00
ps：工资高的到了年底是真恐怖，所有收入全部按高档次交。取决于具体收入直接扣百分之 20，25 甚至 30 ……
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gaobh 2018-12-21 17:48:25 +08:00 via iPhone
mark 下，等大佬解读
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kgloveyou OP @woodensail，例子中这个，抵扣后到底是少交还是多交了？
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kgloveyou OP @Tink，按照 3 楼的算法，以前每个月分别扣税 1620。现在从 3 月份起，就扣的比原来多了。总算下来不见得少交吧？不知道我理解对不对？
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woodensail 2018-12-21 18:04:24 +08:00
@kgloveyou 少交了。
这个新规则实际上由两部分组成： 一是由月阶梯税率变为年阶梯税率，这个对我们工薪层没有实质影响。基本就是年初少交些，年底多交些，但是最终全年纳税总额和税改前是一样多的。 二是专项抵扣，这部分就是纯粹少交的了。 |
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woodensail 2018-12-21 18:06:47 +08:00
事实上，这种年阶梯税率本身就不是为了工薪层而制定的，因为对我们而言没有影响，只会让税务工作更复杂。
这个税制是为年收入者、自由劳务者或者经常有各种外快的人准备的。 这种新规则把他们能够统一的纳入到和工薪层一样的税制中来。从而确保了公平性。 |
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ppyybb 2018-12-21 18:08:34 +08:00 via iPhone
扣除应该是 1410
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woodensail 2018-12-21 18:09:02 +08:00
最后，这种税法本身就是着眼于全年统一税收，所以算每个月的反而麻烦。最简单的做法是：把你全年所有的收入加起来，减掉各种不交税的部分。最后按新的税表算阶梯税。简单快捷。
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xxx749 2018-12-21 18:50:38 +08:00 via Android
有谁知道继续教育的抵扣政策落实了吗
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stephen9357 2018-12-21 20:22:50 +08:00
没看懂，2 月工资是 60000 ？按你给的数据，不应该是每个月都是按 555 来预扣么？
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alfchin 2018-12-21 20:49:14 +08:00 via Android
看懂了，就是每个月假设这是全年工资，扣减按月的费用，计算应纳税额。计算出的本年应纳税额合理减去本年已预交税额，差额就是本月应预交的。也就是说后面的月份预交金额越来越大，因为基础税率提升。案例的税额计算用了速算扣除数法进行计算。
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alfchin 2018-12-21 20:51:46 +08:00 via Android
@woodensail 如果税率和级距不变和以前一样的，只不过前几月少交年底多交。对于大部分企业是个利好，全年统一计算不需要考虑平均工资避税了。不过一年一次年终奖分摊的制度还没明确是否保留，看情况大概率要废了，这块会多交一些税。
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yidinghe 2018-12-21 21:28:45 +08:00 via Android
这点抵扣跟全额社保相比不过是杯水车薪。
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Mac 2018-12-21 22:56:55 +08:00 via Android
据说年终奖的优惠税率明年就没了？
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thinkif 2018-12-21 23:03:12 +08:00
由原来的按月扣税，改成了每月预扣预缴，次年 3 到 6 月对上年进行汇算清缴，汇算清缴按照综合收入计算（除薪资所得外，还包括劳务报酬所得、稿酬所得等几项）减去扣除项，扣除项除固定的三险一金外还包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人的支出等。
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thinkif 2018-12-21 23:04:24 +08:00
汇算清缴时会对上一年预扣的税款进行多退少补
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lovestudykid 2018-12-22 07:21:18 +08:00 via iPhone
@thinkif 这样不就是跟美帝的模式看齐了
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xieroutang 2018-12-22 23:33:35 +08:00 via iPhone
可以谈的，我们公司就谈了，五险一金比之前多交了十几块钱没有按工资全额交，指标深圳
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Mizolastine 2018-12-22 23:54:42 +08:00
题主啊，你要先弄清楚阶梯税率怎么算的
每月个人所得税：（ 30000-5000-4500-2000-5000 “起征点”）*20%-1410 “速算扣除数”=1290 理论上肯定是越到后面税率越高，但是实务上你们的财务肯定不会这么做的，一个是抵扣款的认定的时间点可能在年末，还有是发工资的时候肯定会根据你当时的工资推算你年薪算税率，在年末再根据实际去调整。 |
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